Obowiązująca od 1 stycznia 2016 roku Ustawa z dnia 9 kwietnia 2015 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2015, poz. 699) reguluje zasady opodatkowania sprzedaży bezpośredniej, przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli i chowu (np. dżemy, soki, sery, pieczywo, wędliny). Na mocy tej ustawy wprowadzone zostały zmiany w następujących ustawach:

• ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie prowadzenia działalności gospodarczej,
• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,
• ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych,
• v ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa.

Zgodnie z ustawą z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, działalnością gospodarczą jest zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa oraz poszukiwanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły. Jednak producenci rolni decydujący się na prowadzenie sprzedaży bezpośredniej, przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli i chowu, nie mają obowiązku zakładania i rejestrowania działalności gospodarczej poprzez wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności gospodarczej. Zostali z tego obowiązku zwolnieni na podstawie zmian dokonanych w art. 3 informującym, iż przepisów ustawy nie stosuje się do:

• działalności wytwórczej w rolnictwie w zakresie upraw rolnych oraz chowu i hodowli zwierząt, ogrodnictwa, warzywnictwa, leśnictwa i rybactwa śródlądowego;
• wynajmowania przez rolników pokoi, sprzedaży posiłków domowych i świadczenia w gospodarstwach rolnych innych usług związanych z pobytem turystów;
• wyrobu wina przez producentów będących rolnikami wyrabiającymi mniej niż 100 hektolitrów wina w ciągu roku gospodarczego, o których mowa w art. 17 ust. 3 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o wyrobie i rozlewie wyrobów winiarskich, obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina;
• działalności rolników w zakresie sprzedaży, o której mowa w art. 20 ust. 1c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.).

Przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu – z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym na podstawie odrębnych przepisów – zgodnie z wprowadzonymi zmianami w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaliczone będą do przychodów z innych źródeł, jeżeli:

• sprzedaż nie jest wykonywana na rzecz osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej lub na rzecz osób fizycznych na potrzeby prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej;
• przetwarzanie produktów roślinnych i zwierzęcych i ich sprzedaż nie odbywa się przy zatrudnieniu osób na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze;
• sprzedaż następuje wyłącznie:
  • w miejscach, w których produkty te zostały wytworzone,
  • na targowiskach, przez które rozumie się wszelkie miejsca przeznaczone do prowadzenia handlu, z wyjątkiem sprzedaży dokonywanej w budynkach lub w ich częściach;
• prowadzona jest ewidencja sprzedaży.

Za produkt roślinny pochodzący z własnej uprawy uważa się również mąkę wytworzoną ze zboża pochodzącego z własnej uprawy. Powyższe przepisy nie mają zastosowania w przypadku podatników, którzy uzyskali inne przychody ze sprzedaży zaliczane do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Podstawową formą opodatkowania tych przychodów jest opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej (18% i 32%). Jednak znowelizowana ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne umożliwia osobom fizycznym, osiągającym przychody ze sprzedaży produktów przetworzonych, opodatkowanie tych przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 2% uzyskanych przychodów z tej sprzedaży. Opodatkowanie w tej formie jest możliwe, jeżeli w roku poprzednim przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, nie przekroczyły 150 000 euro (ok. 600 000 zł) rocznie, a w przypadku rolników rozpoczynających działalność w roku podatkowym i nie korzystających z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów. Przekroczenie tego limitu w roku podatkowym oznacza, że w następnym roku podatnik nie będzie mógł opodatkować swoich przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Podatnicy, osiągający przychody z tytułu sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, są obowiązani prowadzić odrębnie za każdy rok podatkowy ewidencję sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych, zawierającą co najmniej:

• numer kolejnego wpisu,
• datę uzyskania przychodu,
• kwotę przychodu,
• przychód narastająco od początku roku.

Dzienne przychody powinny być ewidencjonowane w dniu sprzedaży, a ewidencja ta powinna być przechowywana w miejscu sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych.

Rolnicy, którzy zdecydują się na tę formę opodatkowania, muszą złożyć pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy, naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania, nie później niż do dnia 20 stycznia danego roku. Jeżeli rolnik rozpocznie tę działalność w trakcie roku podatkowego, pisemne oświadczenie powinien złożyć nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Kolejne zmiany dotyczą ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, która reguluje między innymi sprawy dotyczące podatku od nieruchomości. Zgodnie z wprowadzonymi zmianami za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy nie uważa się:

• działalności rolniczej lub leśnej,
• wynajmu turystom pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych znajdujących się na obszarach wiejskich przez osoby ze stałym miejscem pobytu w gminie położonej na tym terenie, jeżeli liczba pokoi przeznaczonych do wynajęcia nie przekracza 5,
• działalności, o której mowa w art. 3 pkt 4 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, czyli sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu.

Rolnicy sprzedający produkty roślinne i zwierzęce pochodzące z własnej uprawy, hodowli lub chowu, nieprzerobione lub nieprzetworzone sposobem przemysłowym, chyba że sprzedaż jest dokonywana w ich odrębnych, stałych miejscach sprzedaży poza obrębem uprawy, hodowli lub chowu, z wyjątkiem sprzedaży na targowiskach, przez które rozumie się wszelkie miejsca przeznaczone do prowadzenia handlu, z wyjątkiem sprzedaży dokonywanej w budynkach lub w ich częściach, zgodnie ze zmienioną ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, są zwolnieni z obowiązku wystawienia rachunku. 

Producentom świń i mleka, którzy w Agencji Rynku Rolnego będą ubiegać się o nadzwyczajne wsparcie w sektorze mleka i wieprzowiny, przypominamy o obowiązku aktualizacji danych posiadaczy zwierząt oraz zgłoszeń zwierząt w Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa.

Agencja Rynku Rolnego będzie udzielała pomocy dla rolników w sektorach hodowlanych m.in. na podstawie danych z systemu Identyfikacji i Rejestracji Zwierząt prowadzonego przez ARiMR.

Składanie wniosków rozpocznie się 18 lutego i potrwa do 18 marca 2016 r.

Producenci mleka i świń będą mogli je składać w Oddziale Terenowym Agencji Rynku Rolnego właściwym dla miejsca zamieszkania lub siedziby producenta lub wysyłać pocztą. O terminie złożenia wysłanego wniosku będzie decydowała data stempla pocztowego.

Szczegółowe informacje o nadzwyczajnej pomocy dla producentów świń i mleka zostały określone w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 22 stycznia 2016 r. w sprawie realizacji przez Agencję Rynku Rolnego zadań związanych z ustanowieniem tymczasowej nadzwyczajnej pomocy dla rolników w sektorach hodowlanych (Dz.U. z 2016 r. poz. 141).

Źródło: strona internetowa ARiMR.

Ważnymi elementami w produkcji bydła mającymi wpływ na podnoszenie efektów ekonomicznych produkcji mleka są warunki zoohigieniczne w budynkach inwentarskich, jakość doju, terminowe wykonywanie koniecznych zabiegów zootechnicznych oraz właściwa opieka weterynaryjna. Poniżej przedstawione są praktyczne porady i czynności jakie należy wykonywać w oborze oraz jak opiekować się stadem krów mlecznych, aby zminimalizować występowanie chorób w stadzie, co pozwoli hodowcom lepiej wykorzystać potencjał hodowlany zwierząt i zapewni wyższą opłacalność produkcji mleka.

Warunki w oborze

• ściółka na legowiskach powinna być czysta i sucha,
• ściółkę wymieniać przynajmniej raz w tygodniu,
• przy codziennym dościelaniu dezynfekować ściółkę,
• przy wymianie ściółki wykonać mycie i dezynfekcję posadzki i ścian,
• obornik zgarniać regularnie i często,
• systematycznie czyścić i myć poidła,
• dbać o jakość wody a raz na kwartał przeprowadzać jej analizę,
• przed wejściem do budynku założyć matę dezynfekcyjną,
• zadbać o właściwą wentylację obory aby zwierzęta miały dopływ świeżego powietrza,
• w porze doju zapewnić na stole paszowym lub w korytach świeżą paszę i wodę aby po doju krowy jeszcze przez ok. 0,5 godziny nie kładły się,

Dój

• przed wejściem do hali założyć matę dezynfekcyjną,
• po każdym doju umyć i zdezynfekować halę udojową,
• osoby wykonujące dój powinni nosić czyste fartuchy i rękawiczki,
• po każdym doju myć i dezynfekować kubki do dippingu,
• przed dojem właściwym zdajać pierwsze strugi mleka i wykonać testy na mastitis. Oznakować chore krowy a mleko od tych krów izolować,
• stosować środki do mycia i dezynfekcji wymion,
• wymiona po umyciu muszą być suche,
• mycie i dezynfekcja urządzeń udojowych i rurociągu mlecznego po każdym doju,
• w miarę potrzeby myć i dezynfekować aparaty udojowe między dojami, celem uniknięcia zakażeń krzyżowych,
• urządzenia udojowe i schładzające mleko muszą być regularnie serwisowane,
• izolować chore krowy od zdrowych,
• krowy chore poddać leczeniu i doić na końcu,
• nie dopuszczać do pustodojów,
• stosować dipping do dezynfekcji i zasklepiania strzyków po doju,
• humanitarnie i łagodnie traktować krowy - redukcja stresu,
• myć i dezynfekować racice,

Zalecenia ogólne

• nie dopuszczać do uszkodzeń ciała a szczególnie wymienia krowy,
• korekcja racic minimum 2 razy w roku,
• brakowanie ze stada chorych sztuk,
• krowy z mastitis przed zasuszeniem wyleczyć i zasuszać pod osłoną antybiotyku,
• w okresie zasuszenia stosować dipping, a na 2 tygodnie przed wycieleniem sztukę włączyć w systematyczną dezynfekcję strzyków,
• zapewnić krowom możliwość z korzystania z wybiegu z dostępem do wody pitnej,
• dojarze powinni mieć dostęp do środków myjących, dezynfekujących i pielęgnacyjnych,
• myć i dezynfekować ręce przed i po każdym doju,

Materiały źródłowe:

http://www.farmer.pl/produkcja-zwierzeca/bydlo-i-mleko/higiena-w-oborze-to-wysoka-jakosc-mleka,55832.html

http://pl.scribd.com/doc/29240037/Jakosc-mleka

http://www.farmer.pl/produkcja-zwierzeca/bydlo-i-mleko/dezynfekcja-w-oborze,51346.html

https://higienaudoju.wordpress.com/2011/01/28/5/

https://vetbooks.pl/hodowla-uzytkowanie-bydla-p-133.html = książka

www.mlekoland.com/download/filidf_biuletyny/dobre_praktyki.docx

Wymagania Cross-Compliance nakładają na rolników pewne zobowiązania dotyczące prowadzenie książek ewidencji stada zwierząt. Dotyczy to rolników którzy hodują bydło, kozy, owce lub świnie. Szczegółowo też rozpisane są wymagania stawiane przy odchowie cieląt. Wymogi te zawarte są w odpowiednich aktach prawnych, a zebrane zostały w tzw. listach kontrolnych Wymogów Wzajemnej Zgodności. W Obszarze A zawarta jest m. In. Identyfikacja i rejestracja świń. Skupimy się na tym gatunku, ponieważ wynikają tu pewne problemy związane z zapisami w Księdze Rejestracji Świń.

Księga rejestracji Świn  zawiera tabelę do wpisania zdarzeń w stadzie dotyczących numeru siedziby stada oraz jej lokalizacji – tab.1. Zdarzenia te opisywane są odpowiednimi kodami:

Kody zdarzeń wpisywać zgodnie z poniższym zestawieniem:

• U – urodzenie zwierzęcia
• Do – przemieszczenie „do” siedziby stada
• Z – przemieszczenie „z” siedziby stada
• P – wwóz na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
• W – wywóz poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
• PD – padnięcie zwierzęcia
• ZN – zabicie zwierzęcia z nakazu Inspekcji Weterynaryjnej
• UG – ubój zwierzęcia w gospodarstwie.

Tab. 1. Zmiany stanu stada w księdze rejestracji świń.

Kolumny 4, 5, 6 i 7 dotyczą przybycia zwierząt do siedziby, natopi as kolumny 8, 9, 10 i 11 – ubycia zwierząt z siedziby stada. Najwięcej problemów natomiast wynika z zrozumienia sensu kolumny 2 o treści „Stan początkowy – liczba zwierząt oznakowanych tym samym numerem identyfikacyjnym”. Skąd wynikają nieporozumienia? Jest to trochę nieszczęśliwy zapis, gdyż wynikają z niego pewne konsekwencje natury logicznej. Wymusza bowiem osobne zapisywanie każdej partii zwierząt pochodzących z różnych siedzi. Załóżmy, że nasz numer siedziby stada to 123…001 w którym mamy 9 sztuk macior i urodziło nam się 91 prosiąt (dla równego rachunku). Następnie zakupujemy 2 nowe loszki z siedziby stada 456…001, oraz 1 sztukę knurka rozpłodowego z siedziby stada 789…001. Licząc pogłowie zwierząt mamy 103 zwierzęta. Okazuje się jednak, że mamy 3 „pod-stada” o różnych numerach. Pokażę ten przykład rozpisany w tabeli 2 w części dotyczącej przybycia zwierząt do siedziby stada. W nawiasach kwadratowych dopiszę wskazówki dotyczące takiego zapisu.

Urodzenie zwierząt musimy zgłosić do BP ARiMR na odpowiednim formularzu „Zgłoszenie świń do rejestru”. Natomiast sprzedaż zwierząt wymaga od nas pewnej czujności. Zapis ilości „pod-stad” ma konsekwencje gdy chcemy wypisać zgłoszenie zmiany ilości zwierząt. Dokonujemy tego za pomocą formularza „Zgłoszenie zmiany stanu stada świń”. Dla naszych potrzeb sprzedamy jedną loszkę (numer oznakowaniu na zwierzęciu 456…001) do ubojni, a numer kupującego zwierzęta ustalimy na 246…001. Zdarzenie to opiszę w wycinku tabeli ubycie zwierząt z stada – tab.3.

Tab. 2. Wycinek tabeli z zapisami przybycia zwierząt do stada.

Formularz zgłoszenia świń do rejestru.

Tab.3. Zmiana stanu stada –wycinek tabeli, ubycie zwierząt ze stada.

Z powyższymi zdarzeniami wiąże się też wystawienie do BP ARiMR zgłoszenia zmiany stanu stada. Będzie to w naszym przypadku o tyle skomplikowane, gdyż będziemy musieli pamiętać o 3 różnych numerach. Przedstawiono to na rysunku poniżej.

To tyle w telegraficznym skrócie. Dalszych informacji, szczegóły można uzyskać w BP ARiMR, oraz u doradców gminnych WODR.

Michał Gawłowski

gm. Gołańcz

ZD Wągrowiec