Na podstawie ustawy z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, z dniem 01.01.2016 r. wchodzi w życie podatek od sprzedaży przetworzonych produktów rolnych. Podatek ten będzie liczony od przychodów ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym na podstawie odrębnych przepisów, jeżeli:
- sprzedaż nie jest wykonywana na rzecz osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej lub na rzecz osób fizycznych na potrzeby prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej;
- przetwarzanie produktów roślinnych i zwierzęcych i ich sprzedaż nie odbywa się przy zatrudnieniu osób na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze;
- sprzedaż następuje wyłącznie:
a) w miejscach, w których produkty te zostały wytworzone,
b) na targowiskach, przez które rozumie się wszelkie miejsca przeznaczone do prowadzenia handlu, z wyjątkiem sprzedaży dokonywanej w budynkach lub w ich częściach;
- prowadzona jest ewidencja sprzedaży.
Nowe przepisy pozwolą rolnikom opodatkowanie swoich przetworzonych produktów rolnych na dogodnych zasadach. Ważnym punktem ustawy jest zaliczenie przychodów ze sprzedaży bezpośredniej do przychodów z innych źródeł. Na podstawie ustawy z 20 listopada 1989 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przychody ze sprzedaży bezpośredniej będą mogły być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, przy zastosowaniu 2% stawki ryczałtu.
Opodatkowanie ryczałtem będzie jednak możliwe jeżeli przychody w roku poprzednim nie przekroczyły równowartości 150000 euro (600000 zł). Limit ten nie będzie jednak obowiązywać w roku, w którym rozpoczynamy działalność.
Warunkiem opodatkowania w tej formie, będzie złożenie przez podatnika pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, nie później niż do dnia 20 stycznia danego roku. Jeżeli podatnik rozpocznie tę działalność w trakcie roku podatkowego, pisemne oświadczenie powinien złożyć nie później, niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Nowe przepisy mówią, że obowiązek wystawienia rachunku nie dotyczy rolników sprzedających produkty roślinne i zwierzęce pochodzące z własnej uprawy, hodowli lub chowu, nieprzerobione lub nieprzetworzone sposobem przemysłowym, chyba że sprzedaż jest dokonywana w ich odrębnych, stałych miejscach sprzedaży poza obrębem uprawy, hodowli lub chowu, z wyjątkiem sprzedaży na targowiskach.
Podatnicy osiągający przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych, są obowiązani prowadzić odrębnie za każdy rok podatkowy ewidencję sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych zawierającą co najmniej: numer kolejnego wpisu, datę uzyskania przychodu, kwotę przychodu, przychód narastająco od początku roku. Dzienne przychody ewidencjonowane są w dniu sprzedaży. Ewidencję sprzedaży rolnik powinien posiadać w miejscu sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych.
Producenci rolni, którzy będą opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będą obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu i wysokości należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w terminie do 31 stycznia następnego roku.
W przypadku nieprowadzenia ewidencji sprzedaży, lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, organ podatkowy określi wartość niezewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt w wysokości pięciokrotności stawki.
Jeżeli rolnik nie zdecyduje się na opodatkowanie ryczałtem przychodów ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych będzie opodatkowany na zasadach ogólnych według skali podatkowej 18% lub 32%, po przekroczeniu kwoty wolnej od podatku. Obecnie w roku podatkowym 2015 jest to kwota 3091 zł. Jednak nowy rząd informuje, że w najbliższych latach planuje zwiększyć kwotę wolną od podatku.
Nasuwa nam się jednak pytanie co z Vat jeśli rolnik będzie rozliczać się z PIT ? Czy rolnik sprzedający przetworzony produkty będzie tak samo traktowany jak rolnik sprzedający produkty nieprzetworzone ? W tej sprawie nie ma jednak jeszcze konkretów, a podatek wchodzi w życie od 01.01.2016 roku.
Nowy podatek daje szanse na rozwój mniejszych gospodarstw, które będą zajmowały się sprzedażą przetworzonych produktów rolnych. Obecnie tradycyjne przetwarzanie produktów rolnych, które z pewnością przypomina nam dzieciństwo, znajduje uznanie konsumentów, a produkty zostaną dostrzeżone na rynku. Jednak praktyka pokaże nam czy przepisy okażą się korzystne dla nowej grupy producentów - rolników.
Magdalena Piętka, ZD Turek